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论成本定额系统对推进铁路财务共享中心的作用

作者:优质期刊论文发表网  来源:www.yzqkw.com  发布时间:2019/10/22 9:13:00  

摘要:近些年随着众多中央企业在集团及分、子公司层面,利用信息技术逐步建立和完善了本企业的财务共享服务中心运作模式,加快企业从会计职能由重核算到重管理决策的拓展应用,促进了管理会计工作的有效开展。铁路作为国有特大型企业,顺应时代进步和发展,也开始深入考虑如何建立并应用财务共享服务中心,但层层问题接踵而来。

关键词:成本定额; 系统; 财务共享中心; 功能; 作用;

1 成本定额管理系统在北京局实际运行的效果

许多已实践并开始应用财务共享中心的国企单位,都能够很好履顺共享中心业务,如包括:应付核算、应收核算、总账报表、费用报销、资产核算、资金管理、会计档案管理的系统应用,并充分发挥出财务共享中心的特点。但是,真正能够做到对大型复杂企业的成本管控核算,却为数不多,因此财务共享中心与铁路成本管理体系进行融合对接,几乎在财务共享行业范畴内是很难找到借鉴之例,设计一整套完备的成本费用核算系统支持铁路财务共享中心实施及应用尤为重要。铁路总公司研发的成本定额管理系统2014年开始在北京局集团公司推广应用,该系统基于铁路会计5.0核算系统的子系统为铁路成本管理实现对铁路所有运输站段的成本过程管理(突出表现在机务、车辆系统)发挥重要作用。从在北京局实际运行效果看可分为以下几方面。

一是该系统以推进铁路运输企业成本精细化管理,以定额为核心,将业务生产和成本管理相融合,通过定额系统准确、及时、详细、标准的记录生产业务和成本消耗信息,为铁路成本费用管理搭建了基础平台。二是在统一平台的基础上,实现成本预测、成本计划、成本控制、成本核算、成本考核、成本分析的全过程管理,从而做到事前成本计划、事中实时控制、事后全面分析的各项环节把控和实施。三是系统可以实现预算、成本、核算、物资的有效集成,对材料支出与费用报销的发生进行规范与监控,按照符合铁路运输成本预算规划的制定实施,避免出现无序与失控的成本支出,做到对业务既有制约又有支持的效用。四是.通过参数化配置支持不同的业务管理模式(目前在机务车辆系统运行),通过字典编制及标准化,运用集团管理功能实现铁路总公司、集团公司的成本管控。

2 成本定额管理系统作为实现财务共享中心成本核算管理部分主导系统的优势和作用

通过成本定额管理系统,我们解决了在铁路会计系统上同平台进行成本核算的问题,促进了成本费用管理与物资管理平台的数据集成和有效对接,为实现财务共享中心发挥了积极作用。笔者通过对共享中心调研获取的经验,再联系成本管理系统的实际应用效果,提出以铁路成本管理定额系统作为实现财务共享中心成本核算管理部分主导系统的设想,并通过以下几点分析其在共享中心层面能够表现的优势及作用。

2.1 同平台共享优势

基于现有财务会计5.0核算系统模式平台,后续将推出6.0升级版本,从节约成本和全面适应的角度分析,成立财务共享中心将沿用现有铁路会计核算系统,此时成本定额管理系统作为其子系统将良好的适用于会计核算系统各项功能的发挥,体现出基于同平台系统开发的优势所长,这也是铁路成本定额系统能够适用财务共享中心成本核算管理部份的基础和根本。

2.2 费用报销自动结转凭证

费用报销是一项非常频繁、无规律、实时性很强的工作,系统支持对发生业务产生费用进行人工录入报销模板,生成报销单,此后实现了费用报销单的审批、自动生成财务凭证、查询分析功能,从前端业务到后续会计凭证生成实现了一体化操作流程,体现了经济业务与财务会计的有机融合,提供了财务共享中心的成本系统构建的应用前提,同时监控和掌握铁路运输站段各项费用报销统计的执行情况。

2.3 预算全口径的成本费用编制核算

对于每年下达给铁路运输站段的全年财务预算指标,系统不仅可以完全对照编排明细科目反应出单位整体预算支出情况,还可以按照科目与项目的对应关系,逐级细分,下达至各部门、车间、班组,包含费用预算的编制、下达、调整、期末清零和结转等主要功能,实现对“部门-项目”费用的管控,实现按某时点、月份、年份的查询和节超分析,为今后财务共享中心成本决策参考、汇总分析意见和单位成本考核起到重要的数据支撑作用。

2.4 实现多种运输业务系统的定额检修设置

系统可以设置包含车间段修费用定额、班组段修费用定额的编制,实现按设备类型、修程制定费用定额,并将车间费用定额分解到各班组,通过调度将段修计划编制到车号,实现段修费用定额控制。例如机辆系统通过段修计划编制到车号、材料支出及费用报销到车号,实现单台支出控制,同时通过段预算下达车间,车间预算下达到班组,实现分级管控。从财务共享核算标准规范角度来看,设计成本定额规范的检修业务修程修制是重要的管理方法和手段,该系统完全实现了多种运输业务系统的定额检修设置。

2.5 实物定额的有效管控

定额管理包括实物定额、费用定额两部分。在一般的检修定额编制下达的基础上,系统还提供了实物定额管理,实物定额是指根据检修规程和工艺制定分部件、修程的实物消耗定额,控制领料范围和领料数量,还可标识必换件或者常用件,用于在做预检的时候快速罗列出各种需要的物资并根据实物定额自动计算出各种物资所需要的数据,进一步严格控制了单位在领料环节和成本消耗上的浪费,巩固定额系统能够胜任财务共享中心成本核算管理部份的基础位置。

2.6 与其它核算系统模块的有效对接

定额系统除与账务子系统在凭证制证功能共享相关数据之外,还与铁路物资2.0系统进行有效对接,建立了科目预算数据直接反映在物资系统的材料支出编制界面上,并对物料支出进行预算监控,还可对所有标注为材料要素的支出明细进行穿透查询,管理者可以查看最小成本单元的每笔领料明细,实现支出的过程控制,通过与物资核算系统模块的有效对接,实现了业务与财务成本核算的结合,并提供了财务共享中心在搭建成本核算平台时与其他业务系统做数据对接的参照方案。

以下是成本定额系统搭建在财务共享中心的预想图:

3 对系统的感悟和其研发方向的思考

通过上述成本定额系统对财务共享中心建立带来的优势作用,笔者还有以下几点对系统的感悟和其研发方向的思考,不妥之处请指正。

3.1 不足之处

一是一些成本管理水平较高的单位,对于系统的需求度也是比较高,并且能够认真细致的使用系统;反之,一些成本支出少管理薄弱的单位,对于系统的需求度和应用性就不强烈。

二是当实际发生工作量与月初录入计划工作量有较大出入时(这种情况不在少数),则需要预算编制人员进行较大幅度的调整,同样会给车间、班组费用核算人员带来大量修改和调整的工作量,如果这种情况循环往复,系统的功能作用降低,造成人员对系统的逆反心理增强。究其原因:预算下达不够准确;没有做到对历史数据进行严谨分析;成本管理相对粗犷等。否则预算能够做到精确下达,只需对单一临时发生的特殊情况进行调整,系统功能应用效率也将会随之大幅度的改善和提升。

三是由于系统数据集中存放在财务会计5.0核算系统中,财务处可以进行随时审查浏览,一些单位并不想将自己内部的成本费用编制情况暴露在上级财务部门,存在私心状况,这同样会造成一些单位对系统的排斥行为。

四是财务与材料两个部门衔接不好,材料人员使用物资系统在不能够进行及时登卡,同时还受到成本定额系统预算控制时,造成材料、车间人员对于成本定额系统的一个消极态度。但要做到成本精细化管理,这是必须要面对的问题,两个部门之间能否更好的配合也是使用成本定额系统能否达到更好效果的关键。同时,材料科使用物资系统的工作方式也会对成本定额系统有一定影响,若材料科室选择月底集中出票的方式,会造成因为超支而不能登卡的现象,同样也给预算编制人员在处理该问题上的解决时间带来异常紧迫。

上述问题如果不能合理妥善的解决,势必会影响和阻碍成本定额系统对财务共享中心发挥的优势作用,甚至会大打折扣,把优势转化成劣势。

3.2 发展方向

为了推动系统能够顺利为财务共享中心发挥其所长,减少人工对成本编制过程的影响,笔者提出了如下几点发展方向:

一是成本定额系统中,定额测算是最基本也是最关键的环节,通过实际使用系统的历史实际数据也并不能够十分准确的测算出实际定额,各单位会存在科目列支不均衡的问题,所以根据实际各科目支出不一定能够准确测算定额,因此还是需要通过现场成本写实来进行准确的定额测算,得到准确的定额,定额标准的精确势必会对财务共享中心成本核算管理打下坚实的基础,为企业效益测算提供精准标尺。

二是成本定额系统中,有了准确的定额数据,通过实际业务工作量,能够计算出相应的预算。但目前工作量为月初预估并录入系统方式。一是预估工作量与实际工作量会存在偏差;二是需要人工方式去进行工作量录入。希望通过系统不断集成能够取得与客运、货运、机辆动车等业务系统的接口数据,实时取得工作量、业务参数数据,对于成本定额系统不再拖累于人工环节的干预,主动的将数据提供给管理人员,将会为系统带来巨大变革,同样也为财务共享中心财务与业务数据接口的搭建提供必要的功能效用。

三是成本定额系统目前只针对站段进行使用,未与集团公司层面进行系统构架开发。将来通过集团公司或总公司财务共享中心集团查询模式的配合发挥,可以提供精准的成本数据查询分析,并将结果以表格、图型模式对各站段甚至集团层面的成本费用进行反馈比对,彻底改变成本核算工作模式现状,使系统既提供共享服务同样也获得共享支撑,从而真正实现成本定额系统与财务共享中心完美融合,发挥出“一加一大于二”的效果。

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